金蝶云星空委外业务账务处理
委外领料环节账务处理
委外领料环节，主要涉及委外领料单，委外补料单，委外退料单，委外超耗单。对应的会计科目一般为委托加工物资科目，借方为委托加工物资实际成本，贷方为委外加工入库的物资的结转的实际成本，期末余额在借方，反映企业已发出材料但尚未完工的委托加工物资的余额。接下来让我们具体学习各单据的业务场景与会计分录。
委外领料单
当您的委外业务，需要给供应商发出材料时，您会做委外领料单，成本计算后，会作为委外订单的材料成本。会计分录一般如下。
借：委托加工物资-材料
贷：存货科目
委外补料单
当您的供应商超额损耗了材料，需要超出用料清单规定的应发领料，如果您评估这个超额损耗是合理的，您不会向您的供应商进行索赔，超领的材料成本由您承担，您需要计入产品成本中，您可以做委外补料单。委外补料单参与成本计算，作为委外订单的材料成本。会计分录一般如下。
借：委托加工物资-材料
贷 ：存货科目
委外超耗单
当您的供应商超额损耗了材料，需要超出用料清单规定的应发领料时，如果您评估这个损耗是供应商的责任，您会对供应商索赔这部分材料成本时，您可以做委外超耗单。委外超耗单不参与成本计算，不作为委外订单的材料成本。可以理解为超耗的材料是卖给供应商，形成应收，所以委外超耗单不计入委托加工物资科目，可理解为一种销售行为。会计分录一般如下。
借：其他业务成本
贷：存货科目
委外退料单（材料退回）
当您供应商节约了材料，退回给您时，您可以做委外退料单。委外退料单减少材料的投入成本，与委外领料单和委外补料单作用相反，所以需要生成与委外领料单和补料单相反的分录。
借：委托加工物资-材料（负数）
贷：存货科目（负数）
委外采购环节账务处理
上述内容已经给您介绍委外领料环节账务处理，后续委外采购环节，则涉及委外入库材料成本的结转和应付加工费的确认。主要涉及的单据有委外入库单，应付单，采购发票，成本调整单。我们把凭证生成模式分为两种，采用哪种模式取决于您的应付管理系统参数"暂估应付冲回模式"是否勾选，如图1所示。接下来给您一一介绍。
图1
勾选暂估应付冲回模式参数，单到冲回模式，业务流程如图2所示。我们采用委外入库单、暂估应付、暂估冲回、财务应付、成本调整单生成凭证。
图2
(1) 委外入库单：结转材料成本，确认加工费
借：存货科目
贷：委托加工物资-材料
委托加工物资-加工费
(2) 暂估应付单：确认应付暂估加工费的金额
借：委托加工物资-加工费
贷：应付暂估
(3) 负数暂估应付单：暂估应付单下推财务应付时，自动生成的，是为了冲回原来的暂估，与原暂估应付单分录相反
借：委托加工物资-加工费（负数）
贷：应付暂估（负数）
(4) 财务应付单：到票时下推，确认真实的应付和税额
借：委托加工物资-加工费
应交税额-应交增值税(进项税额)
贷：应付明细
(5) 成本调整单：暂估应付单跨月下推财务应付单，金额有差异，会自动生成成本调整单，调整的是加工费的金额。
借：存货科目
贷：委托加工物资-加工费
以上流程，委托加工物资的二级科目，材料成本和加工费均可以结平，下面让我们结合案例来加深理解。
案例1：上月发生一笔委外业务，领用材料成本为200元，上月委外入库，未到票，暂估加工费为30元，本月到票，加工费不含税金额实际为50元，税率为6%。
根据案例1按照上述介绍的业务流程生成凭证，T型账户明细账如图3所示。
委托加工物资结平，库存商品科目为材料成本200+加工费50=250。
暂估科目结平，应付明细科目余额为应付供应商的金额，应交税额借方余额为尚未抵扣的进项税额。
图3
不勾选暂估应付冲回模式参数：差额调整模式，业务流程如图4所示。
图4
(1) 委外入库单：结转材料成本，确认加工费
借：存货科目
贷：委托加工物资-材料
委托加工物资-加工费
(2) 应付单：确认暂估应付的金额
借：委托加工物资-加工费
贷：应付暂估
(3) 采购发票：结转暂估到实际应付科目
借：应付暂估
贷：应付明细
(4) 差额应付单：应付单下推发票，金额不一致时，自动生成，差异应付单的金额为暂估和发票的差异金额
借：委托加工物资-加工费
贷：应付暂估
(5) 成本调整单：应付单跨月下推发票，金额有差异，会自动生成成本调整单，调整的是加工费的金额
借：存货科目
贷：委托加工物资-加工费
您需注意，上述流程结合发票管理模块介绍账务处理，如果您没有发票管理，则可以用应付单代替发票，委外入库单加工费成本计入应付暂估，由应付单确认实际应付款冲回暂估，成本调整单调整加工费跨期成本差异。
接下来通过案例来理解科目的结转逻辑。
案例2：沿用案例1的数据，按照差额调整业务流程生成凭证，T型账户明细账如图5所示。
委托加工物资结平，库存商品科目为材料成本200+加工费50=250。
暂估科目结平，应付明细科目余额为应付供应商的金额，应交税额借方余额为尚未抵扣的进项税额。
图5
通过本单元学习，相信您对普通生产业务账务处理有初步了解，更多相关知识可参考如下进行巩固学习。
