应交税费应交增值税用法
应交税费应交增值税有9个明细科目，应交增值税就像一条龙，为啥呢？你看他有九个科目，和那句“龙生九子，子子不同”不谋而合。今天我们来探讨一下他的九个“儿子”的个性。 先把它“儿子”列出来，看看是哪几位： 先看借方： 1、进项税额： 这个大家在熟悉不过了，一般是接受劳务、购进货物等对方开给的发票，认证后可以抵扣，目前发票的认证期为360天，大家可以参考上一篇文章，合理时间段认证发票。 举个例子：本月购进货物116万，开具发票不含税金额100万，税额16万。 分录： 借：库存商品 100 应交税费-应交增值税（进项税额）16 贷：应付账款 116 此处需要注意一点，如果我们在认证前退货，则用红字冲回，有的人可能会贷应交税费-（进项税额），这样做法虽然实质是一样的，但是对后期汇总就会带来麻烦，而且现在是软件记账，如果放贷方，可能取不到数字。如果认证抵扣后退货的话，就需要对方开具红字专用发票了。 2、已交税金 这个科目是核算企业当月缴纳的增值税，一般是有预缴的企业会用到，比如房地产企业、建筑业企业。 举例：某房地产企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税，本月预收款不含税1000万。预缴增值税为30万分录如下 借：应交税费-应交增值税（已交税金）30 贷：银行存款 30 3、出口抵减内销商品应纳税额 此科目适用于有出口业务的企业，反映出口产品的进项税额抵减了内销产品的销项税额的金额。关于出口退税的具体做法我会再写一篇文章，大家可以先关注公众号。 举个例子，假设本企业本月只有外销，出口货物10000万，退税率13%，则免抵退税额为1300万，内销应交增值税为借方1000万，谁小取谁，实际退税额为1000，则出口抵减内销商品应纳税额=当期免抵退税额-当期实际退税额=300，则分录： 借：其他应收款-应收出口退税 1000 应交税费-应交增值税（出口抵减内销……） 300 贷：应交税费-应交增智慧（出口退税） 1300 4、转出未交增值税 本科目月末结转当期应交未交的增值税。分录： 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 缴纳时： 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 5、减免税款 核算企业按规定减免的税款。分录 借：应交税费-应交增值税（减免税款） 贷：营业外收入 6、销项税 核算企业销售商品、提供劳务等计算的销项税。这个就不举例了。 7、出口退税 前面也提了一点，适用于出口企业，在3标题中已经提到过。它的计算等于外销货物*退税率 8、进项税额转出 购进的货物等不用于增值税应税项目，不如外购的货物用于职工福利，货物的非正常损失等。贷记本科目。 9、转出多交增值税 此科目也是适用于有预缴增值税的企业，当预缴的税额大于当期应纳税额时，贷记本科目。此处要注意，要和应交税-应交增值税（已交税金）结合计算。 举例，某房地产企业本月预缴增值税20万，期末应交税费-应交增值税借方余额30万，则转出未交增值税为20万，剩余10万做留底。分录： 借：应交税费-未交增值税 20 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）20 |
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